Налогообложение при увольнении по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон — одна из самых распространенных и любимых вариантов расставания работника и руководства организации, в которой он работал. Казалось бы, все нюансы этой процедуры уже обговорены и рассмотрены со всех сторон. Однако такой вопрос, как налогообложении при этой форме, остается открытым для многих сотрудников кадровых служб. Предлагаем рассмотреть этот вопрос более подробно, остановившись на деталях и нюансах.

Как происходит увольнение?

Статья 84 Трудового Кодекса Российской Федерации гласит: в тот день, когда с сотрудником прекратили трудовые отношения, работодатель обязан сделать две вещи: выдать сотруднику трудовую книжку и произвести расчет. Сделать это нужно обязательно именно в день увольнения, иначе руководство организации могут ждать негативные последствия, вплоть до обращения в суд. Причем денежные выплаты касаются не только заработной платы за весь тот период, что сотрудник работал в организации, но и других выплат, причитающихся при таком варианте расторжения трудовых отношений — например, компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия (если это было предусмотрено трудовым или коллективным договором).

Предлагаем рассмотреть последовательно, какие налоговые обязательства возникают в случае выплаты того или иного вида денежных выплат.

Заработная плата

Самый легкий и самый проработанный вопрос. Налогообложение в этом случае никак не отличается от стандартных правил выплаты аванса и зарплаты, равно как и определение того, что именно представители организации должны делать перечисления в бюджет.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Статья 217 Налогового Кодекса Российской Федерации гласит: все компенсационные выплаты, которые выплачиваются в полном соответствии с действующим законодательством, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако компенсация за неиспользованный отпуск в данном случае попадает в разряд исключений, так что по нему обязательство перечислить в бюджет НДФЛ остается.

Выплата выходного пособия

Если относительно отпуска ответ законодателя однозначный, то в отношении выходного пособия должен соблюдаться ряд условий. Чтобы не платить НДФЛ на выходное пособие, необходимо соблюдение двух нижеперечисленных условий:

• законность такой выплаты прописана в коллективном или трудовом договоре;
• сумма выплаты не превышает три средних месячных заработка работника (для жителей Крайнего Севера или приравненных к ним районов — шести месячных заработков).

Такие же правила применяются и к другим компенсационным выплатам — например, среднему месячному заработку на период трудоустройства, а также компенсации высшему менеджменту компании.

Налог на прибыль

Однако есть еще один момент, который следует учесть представителю работодателя: могут ли эти выплаты рассматриваться как заработная плата персонала и включаться в расходы хозяйственной деятельности, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Опять же, тут есть два критерия, которые следует учитывать:

• наличие нормы о выплатах в коллективном или трудовом договоре;
• экономическая обоснованность подобных сумм (слишком высокие выплаты могут вызвать вопросы у налоговиков).

В случае, когда оба они выполняются, смело можете включать эти выплаты в состав своих расходов.