Налогообложение при увольнении

При расторжении трудового договора, бухгалтер обязан произвести полный расчет с работником, а кадровик — выдать трудовую книжку. В расчетный день компания обязана выплатить зарплату, компенсацию за неотгулянный отпуск, дополнительные бонусы в виде премии и выходное пособие, если оно предусмотрено трудовым договором или контрактом.

Порядок удержания налога на доходы физических лиц и сопутствующих страховых взносов регулируется письмом Минфина No03-04-06/21722 и статье 217 НК РФ. В нормативных актах отражается информация, относительно которой, если сумма компенсационного платежа меньше, чем трехкратный размер среднего месячного заработка (с учетом годового периода или всего периода от начала работы-при условии, что сотрудник находился в штате меньше 1 года), то она освобождается от обложения НДФЛ.

Начисление НДФЛ

Если сумма превышает трехкратный размер среднего заработка за месяц, то НДФЛ будет насчитываться на разницу реально начисленной и 3-х разового размера среднего заработка.

Если в трудовом договоре указана фиксированная сумма выходной компенсации, и она больше, чем 3-х кратный средний месячный доход, то разница подлежит налогообложению и умножается на 13%. Если фиксированной суммы нет, то зачастую проводится расчет следующего типа:

• Берется во внимание зарплата работника за прошедшие 12 месяцев;
• Эта сумма делится на количество фактически отработанных дней;
• Полученный результат умножается на количество рабочих дней (согласно рабочему графику) в разрезе 2-х или 3-х месяцев после увольнения.

Такой алгоритм действий дает возможность не платить НДФЛ за работника, поскольку считается, что сумма компенсации предназначена для поддержания платежеспособности специалиста, оставшегося без работы по обоюдному согласию.

Если выходное пособие меньше вышеуказанной суммы, то страховые взносы на компенсационную выплату не начисляются.

Заработная плата подлежит налогообложению в обычном порядке: 13% — для резидентов, получающих доход до 5 млн. рублей в годовом периоде, 30% — для нерезидентов (вне зависимости от объемов доходов). Удержать сумму для уплаты налога необходимо в день расчета — последний рабочий день, а выплата налогового сбора должна поступить на счета бюджета не позднее следующего дня. Если увольнение происходит в последний рабочий день недели, то перечисление средств осуществляется в понедельник или ближайший рабочий день.

Подача отчетности по НДФЛ

Отчетность при увольнении и правильность начисления налога будет отражаться в справке 2-НДФЛ, где указываются только те суммы, на которые был начислен налог в месячном периоде. В 2-НДФЛ будут отражаться суммы НДФЛ по зарплате, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие, если размер его составляет более 3-х кратного месячного среднего дохода. Все суммы, касающиеся окончательного расчета при увольнении по согласованию сторон, отражаются по коду 2020.

В отчете 6-НДФЛ также будет дублироваться информация по уволенному работнику, но в квартальном периоде. Если сотрудник уволился в последний день квартала и перечисление налога на счета будет проведено в первый день следующего квартального периода, то окончательная сумма НДФЛ будет отображена в разделе 1 во втором квартале.